Пример системы бюджетирования
Рассмотрим пример бюджетной модели на примере Холдинга, имеющего собственное производство и дистрибьюцию готовой продукции (рис. 2).
Рис. 2. Организационная структура Холдинга.
Производственная и дистрибьюторская компании имеют свои собственные бюджеты. На уровне Холдинга отображаются сводные бюджеты (рис. 3). Данные для подготовки сводных бюджетов загружаются автоматически из бюджетов производственной и дистрибьюторской компаний (рис. 4, 5).
Рис. 3. Сводные бюджеты Холдинга.
Рис. 4. Бюджет производственной компании.
Рис. 5. Бюджет дистрибьюторской компании.
Бюджет продаж
Бюджет продаж (рис. 6) включает в себя объем продаж в единицах готовой продукции и в денежном выражении, а также отпускные цены по каждому виду готовой продукции. Общая выручка от реализации рассчитывается, как сумма объемов продаж по каждому виду готовой продукции.
Рис. 6. Бюджет продаж.
Бюджет производства
Бюджет производства включает в себя объемы производства и запасы готовой продукции (рис. 7).
Рис. 7. Бюджет производства.
Бюджет закупок
Бюджет закупок производственной компании (рис. 8) зависит от планового объема производства. Исходя из планового объема производства планируется закупка необходимого количества материалов по определенной себестоимости.
Рис. 8. Бюджет закупок производственной компании.
Бюджет закупок дистрибьюторской компании (рис. 9) включает в себя объемы закупаемой готовой продукции. Рассчитывается на основе планового объема продаж в штуках и себестоимости.
Рис. 9. Бюджет закупок дистрибьюторской компании.
Бюджет производственных запасов
Основывается на запасах готовой продукции на начало отчетного периода в количественном и денежном выражении (рис. 10).
Рис. 10. Бюджет производственных запасов.
Бюджет прямых расходов
Бюджет прямых расходов (рис. 11) включает в себя затраты на материалы по произведенной и отгруженной продукции. Затраты рассчитываются как общие, так и на каждый материал и каждое изделие.
Рис. 11. Бюджет прямых расходов.
Бюджеты накладных, управленческих, коммерческих расходов и налоговых платежей
Ниже приведенный пример (рис. 12) дает представление о возможной классификации статей, которая может быть расширена либо изменена по требованиям компании. Налог с продаж и налог с прибыли рассчитываются автоматически исходя из заданных ставок.
Рис. 12
Бюджет доходов и расходов (БДР)
Прибыль от продаж рассчитывается на основании выручки от реализации готовой продукции за вычетом себестоимости производимой продукции.
Прибыль до налогообложения = Прибыль от продаж – Управленческие и коммерческие расходы.
Налог на прибыль рассчитывается автоматически исходя из объема прибыли до налогообложения и заданных налоговых ставок.
Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения – Налог на прибыль.
Рис. 13. Бюджет доходов и расходов.
Рис. 14. Бюджет доходов и расходов. План-факт анализ в web портале QPR.
Бюджет финансирования и инвестиционной деятельности
Бюджет финансирования и инвестиционной деятельности (рис. 15) формируется на основе нижеприведенных статей.
Рис. 15. Бюджет финансирования и инвестиционной деятельности.
Бюджет движения денежных средств (БДДС)
Сальдо оборота формируется из суммы оборотов по операционной, инвестиционной и финансовой деятельностей.
Денежные средства на конец периода = Денежные средства на начало периода + Сальдо оборота.
Рис. 16. Бюджет движения денежных средств (БДДС).
Управленченский баланс
Рис. 17. Управленческий баланс.
Точка безубыточности
Анализ безубыточности и маржинальной прибыли (cost-volume-profit - CVP-анализ) позволяет определить объем продаж, соответствующий безубыточной деятельности и помогает изучить, как меняются прибыль и затраты с изменением объема. Точка безубыточности - это точка, в которой выручка полностью покрывает затраты. CVP-анализ рассматривает изменение прибыли как функцию от постоянных затрат, объема продаж, ассортимента реализованной продукции и т.д. Изучив влияние затрат, объема продаж и чистой прибыли, менеджер принимает корректные решения по планированию.
Рис. 18. Расчет точки безубыточности.
Точка безубыточности = Постоянные расходы / (1 - Переменные расходы/Выручка от реализации)
Отклонение от точки безубыточности = Выручка от реализации - Точка безубыточности
Запас прочности по точки безубыточности = Отклонение от точки безубыточности / Выручка от реализации * 100%
Рис. 19. Анализ безубыточности.
Данное решение является примером формирования бюджетов предприятия. На основе данного примера любое предприятие сможет сформировать собственную систему бюджетирования за очень короткий срок.
Используйте решение "QPR : Бюджетирование и контроль исполнения бюджетов" для формирования полноценной управленческой информационной системы и источника данных для анализа и поддержки принятия решения.
